Değerli meslektaşlarım

Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna – (KVK md. 5/B) kısa bir bilgi tazeleme yapacak olursak,

Bu düzenleme, özellikle patent, faydalı model gibi sınai mülkiyet haklarından elde edilen kazançlara kurumlar vergisi istisnası uygulanmasını sağlar.

Dayanak:

• Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 5/B
• İlk olarak 2015 yılında yürürlüğe girdi, 2016’dan itibaren uygulanmaya başlandı.

Amaç Nedir?

Türkiye’de:

• Ar-Ge’yi teşvik etmek
• Tescilli buluşları özendirmek
• Yüksek katma değerli üretimin önünü açmak

Bu sebeple, gelirin %50’si vergiden istisna ediliyor.

Kimler Yararlanabilir?

1. Kuruluşlar: Kurumlar vergisi mükellefleri (şirketler) Gerçek kişiler için GVK 89/10 kapsamında benzer düzenleme vardır.
2. Koşullar: Tescilli bir patent veya faydalı modele sahip olunmalı. Bu hak Türkiye’de gerçekleştirilmiş Ar-Ge faaliyetlerinden doğmalı. Hak, kendisine ait olmalı ya da hakkın sahibiyle yapılan sözleşme gereği kullanım hakkı verilmeli. İlgili hakkın kullanımı sonucu ticari kazanç elde edilmiş olmalı (satış, lisans, kullanım gibi).

Ne Kadar Kazanç İstisna Edilir?

İstisna Oranı:

Kazancın %50’si Kurumlar Vergisinden istisnadır.

Yani, patentle ilgili satıştan 1.000.000 TL gelir elde edildiyse:

• 500.000 TL’si kurum kazancından düşülür.
• Geriye kalan 500.000 TL üzerinden vergi ödenir.

Nasıl Beyan Edilir?

Geçici Vergi Beyannamesi – Nerede Yer Alır?

• Ekler kulakçığında, “Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna” satırı yer alır.
• Burada: İlgili patent/faydalı model bilgisi Bu haklardan doğan gelir Uygulanan istisna tutarı ayrıntılı olarak beyan edilir.

Ayrıca YMM raporu ile tasdik ettirildiğinde bu istisna daha sağlam zemine oturur.

Burada Dikkat Edilmesi Gereken Noktalar

1. Ar-Ge’nin Türkiye’de yapılmış olması zorunlu.
2. Tescil şartı kesin; sadece başvuru yapılmış olması yetmez.
3. Gelirin patentle bağlantısı ispatlanabilmeli.
4. İstisnadan önceki giderlerin ayrıştırılması gerekir.
5. Maliyet aktarımı ve gider paylaştırması dikkatle yapılmalı (örneğin genel giderin ne kadarı bu faaliyetle ilgilidir?).

Küçük Bir Örnek Hesaplama Yapacak Olursak:

• Patentli ürün satışı: 3.000.000 TL
• Maliyet: 1.200.000 TL
• Brüt kâr: 1.800.000 TL
• Patentten doğan kazanç: tamamı
• İstisna uygulanacak tutar: 1.800.000 x 50% = 900.000 TL
• Kurum matrahından düşülecek tutar: 900.000 TL
• Geriye kalan kâr: 900.000 TL → Vergiye tabi

Saygı ile

Smmm Ergül Kurucan