Vergi Hukuku Mevzuatında Gelişmeler

1- Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından yayınlanan rehber ile genç girişimcilere yönelik vergi ve sigorta prim teşviki hakkında açıklamalara yer verilmiştir.

• Bilindiği üzere genç girişimcilerin faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının 2025 yılı için 330.000 TL’ye kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir.
• Yayınlanan rehber kapsamında da vergi teşvikinden kimlerin yararlanabileceği, vergi teşvikinden yararlanma şartlarının neler olduğu, sigorta prim teşvikinden yararlanma şartlarının neler olduğu ve diğer ilgili konularda açıklamalara yer verilmiştir.

2- GİB tarafından gelir vergisi mükelleflerine yönelik her bir gelir unsuru için ayrı ayrı hazırlanan rehber ve broşürler yayınlanmıştır. Ticari kazanç ve serbest meslek kazancı elden eden mükellefler için hazırlanan rehberler başta olmak üzere kira, ücret geliri elde eden mükellefler için ve daha pek çok gelir unsuru için ayrı ayrı hazırlanan rehberlere bağlantıyı kullanarak erişebilirsiniz.

3- Cumhurbaşkanı tarafından yayınlanan karar ile KDV iade talebinde bulunulabilecek asgari tutar yükseltilmiştir. Önceden mükelleflerin iade hakkı doğuran işlemlerine ilişkin olarak iade talebinde bulunabilecekleri asgari tutar 2.000 TL iken bu miktar, 10.000 TL’ye yükseltilmiştir.

4- GİB tarafından yayınlanan sirküler ile 2025 yılı birinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 3,30 olarak tespit edilmiştir.

5- GİB tarafından mükellefleri vadesinde ödenmeyen amme alacakları dolayısıyla cebren tahsil gibi durumlara maruz bırakmama amacıyla vergi borcunun taksitlere bölünmesini ifade eden tecil uygulamasına dair rehber yayınlanmıştır.

• Tecil uygulamasının dayanağı 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanun m. 48’dir. Tecil uygulaması kapsamında amme alacağının 36 ayı geçmeyecek şekilde taksitlendirilmesi öngörülmektedir.
• Yayınlanan rehber kapsamında ise tecil şartları, tecil kapsamına giren ve girmeyen borçlar, tecil faizi oranı, tecil ve taksitlendirme başvurusu, tecil şartlarına uyulmamasının sonuçları hakkında açıklamalar yer almaktadır.

6- GİB tarafından yayınlanan sirküler kapsamında; 02.04.2025 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 takvim yılına ilişkin Yıllık Gelir Vergisi beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 07.04.2025 tarihine uzatılmıştır.

7- GİB tarafından yayınlanan rehber kapsamında, 01.04.2025 ile 30.04.2025 tarihleri arasında verilmesi gereken kurumlar vergisi beyannamelerinin ne şekilde verilmesi gerektiği ve kurumlar vergisinin genel hatları hakkında özet bilgilere yer verilmiştir.

• Yayınlanan rehberde; kurumlar vergisinin konusu ve mükellefleri, muafiyet ve istisnalar, kurum kazancının tespitinde yapılan indirim ve giderler, kurumlar vergisinde zarar mahsubu, yurt içi asgari kurumlar vergisi, geçici verginin beyanı ve ödemesi, kurumlar vergisinin beyanı ve ödemesi hakkında açıklamalara yer verilmiştir.

8- GİB tarafından yayınlanan Tebliğ ile Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi (“UTTS”) uygulamasında bazı değişiklikler yapılmıştır. Yapılan değişiklikler şu şekildedir:

• LPG otogaz pompalarına Taşıt Tanıma Okuyucu Cihazlarının takılması ile LPG’li taşıtlara Taşıt Tanıma Birimi (“TTB”) montajı yapılması için öngörülen süreler 31.12.2025 tarihine kadar uzatılmıştır.
• Ayrıca, bireysel sıfır taşıtlar UTTS uygulaması kapsamından çıkarılmıştır. Önceden, 01.07.2025 tarihinden itibaren ilk defa iktisap edilen sıfır taşıtlara TTB montajı zorunlu hale getirilmişti. Yeni düzenlemeyle birlikte, bireysel olarak satın alınan sıfır araçların TTB montajı zorunluluğu kaldırılmıştır.
• UTTS uygulaması hakkında detaylı bilgiler içeren blog yazımıza bağlantıyı kullanarak erişebilirsiniz.

Vergi Hukukunda Yargı Kararları

Vergi hukuku alanında önemli gördüğümüz yargı kararları aşağıda özetlenmiştir:

1- Anayasa Mahkemesi (“AYM”), mükellefe internet üzerinden vergi ihbarnamesi tebliğ edilmesinin vergi mevzuatı kapsamında geçerli bir tebliğ usulü olmadığına hükmetmiştir. Mükellefin bu yöndeki iddialarının da yargılama esnasında tartışılmaması gerekçeli karar hakkının ihlali sayılmıştır. Karara dair detaylı açıklamalarımıza bağlantıyı kullanarak erişebilirsiniz. (AYM’nin 06.03.2025 tarihli ve 32833 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 2021/30974 başvuru numaralı kararı).

2- Danıştay, Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tarafından İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden mükelleflere yapılan tebligatların usulüne uygun olduğuna karar vermiştir. Danıştay’ın kanun yararına bozma kararında özetle, idari yaptırım kararlarının İnteraktif Vergi Dairesi aracılığıyla tebliğ edilmesinin, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu m. 107/A hükmü uyarınca mümkün olduğuna karar verilmiştir. Karara dair detaylı açıklamalarımıza bağlantıyı kullanarak erişebilirsiniz. (Danıştay 9. Dairesi’nin 26.03.2025 tarihli ve 32853 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan E. 2025/12, K. 2025/228 sayılı kararı)

Diğer Hukuk Alanlarında Önemli Mevzuat Değişiklikleri ve Yargı Kararları

• Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayınlanan Tebliğ ile Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ’de (“32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ”) önemli değişiklikler yapılmıştır.

– 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ m. 8/9’da yapılan değişiklikle birlikte Türkiye’de yerleşik kişilerin kendi aralarında akdedecekleri; taşıt satış sözleşmeleri dışında kalan menkul satış sözleşmelerinde sözleşme bedelini ve bu sözleşmelerden kaynaklanan diğer ödeme yükümlülüklerini döviz cinsinden veya dövize endeksli olarak kararlaştırmaları mümkün hale gelmiştir.

• AYM, 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu Ek m. 1’de yer alan ve istinaf ile temyiz kanun yoluna başvuruda karar tarihindeki parasal sınırın esas alınacağı yönündeki düzenlemeyi iptal etti. AYM özetle; dava açılırken istinaf veya temyize açık olan bir kararın, yargılamada geçen süre içerisinde parasal sınırların artmasından dolayı istinaf veya temyiz kanun yoluna kapalı olabileceğinden bahisle adil yargılanma hakkının ihlal edileceğine hükmetti. AYM ayrıca, parasal sınırlarda yaşanacak değişimlerin enflasyonun bir sonucu olduğunu vurgulayıp düzenlemenin enflasyonun olumsuz etkilerini bertaraf edemediğini de belirtmiştir. Karara dair detaylı açıklamalarımıza bağlantıyı kullanarak erişebilirsiniz. (AYM’nin 06.03.2025 tarihli ve 32833 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan E. 2025/39, K. 2025/35 sayılı kararı)
• AYM, Polis Meslek Eğitim Merkezine kabul edilen bir adayın, güvenlik soruşturması neticesinde hakkında verilen hükmün açıklanmasının geri bırakılması kararına dayanarak öğrencilikten çıkarılmasının masumiyet karinesini ihlal ettiğine karar vermiştir. AYM, söz konusu karar ile masumiyet karinesi ve idari işlemlerin hukuki dayanaklarına ilişkin kritik bir değerlendirme yapmıştır. Karara dair detaylı açıklamalarımıza bağlantıyı kullanarak erişebilirsiniz. (AYM’nin 06.03.2025 tarihli ve 32833 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 2019/38905 başvuru numaralı kararı)
• AYM, arabuluculuk başvuru formunda yer almasa dahi, arabuluculuk son tutanağında işe iade talebi hakkında tarafların anlaşamadığı hususun sabit olması halinde işe iade talepli davada arabuluculuk şartının yerine getirildiğini karara bağlamıştır. AYM sonuç olarak, aksi yorumda bulunup işe iade talebi yönünden arabuluculuk şartının yerine getirilmediğine yönelik iş mahkemesi kararının başvurucunun mahkemeye erişim hakkını ihlal ettiğine karar vermiştir. (AYM’nin 07.03.2025 tarihli ve 32834 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 2020/19910 başvuru numaralı kararı)
• Resmi Gazete’de yayımlanan karar ile Amasya ilinde İdare Mahkemesi kurulmasına karar verilmiştir.
• TCMB tarafından yayınlanan Tebliğ ile iskonto faizi oranı ve avans faiz oranlarında değişikliğe gidilmiştir. Buna göre önceden yıllık %48,25 olarak uygulanan reeskont işlemlerinde uygulanan iskonto oranı %43,25; önceden %49,25 olarak uygulanan avans faizi oranı ise %44,25 olarak belirlenmiştir. Güncellenen faiz oranları, 08.03.2025 tarihinden itibaren uygulanacaktır.
• AYM, davanın kısmen kabul kısmen reddi halinde yargılama giderlerinin tarafların haklılık durumuna göre paylaştırılacağını düzenleyen 6100 sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu m. 326/2 hükmünü, manevi tazminat davaları yönünden iptal etti. Karar neticesinde, manevi tazminat davalarının kısmen reddi halinde davacı aleyhine karşı vekalet ücreti çıkmayacağı gibi yargılama giderlerine de hükmedilmeyecektir. Karara dair detaylı açıklamalarımıza bağlantıyı kullanarak erişebilirsiniz. (AYM’nin 14.03.2025 tarihli ve 32841 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan E. 2024/29, K. 2024/226 sayılı ve 25.12.2024 tarihli kararı)
• Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayınlanan Tebliğ ile 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ’de yapılan değişiklikle, yurt dışına çıkışlarda yolcu beraberinde olan ve gümrük idarelerine bildirimde bulunulması gereken parasal sınır limiti 25.000 TL’den 185.000 TL’ye çıkarıldı.
• Yargıtay 2. Hukuk Dairesi’nin kararında, kısmi olarak açılan itirazın iptali davalarında, icra takibine itiraz dilekçesinin alacaklı (davacı) yana tebliğ edilmemesi halinde dahi, ıslahla artırılan miktar için 1 yıllık hak düşürücü sürenin itirazın iptali dava tarihinden itibaren başlayacağı karara bağlanmıştır. (Yargıtay 2. Hukuk Dairesi tarafından 28.03.2025 tarihli ve 32855 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan E. 2024/8873, K. 2024/9570 sayılı kanun yararına bozma kararı)

Hazırlayanlar:

Av. Doğa Can Altınözlü

Stj. Av. Gökçe Yalçınkaya