Hamza ERTEKİN

SMMM / Vergi ve Denetim Müdürü

Boğaziçi Bağımsız Denetim ve YMM AŞ.

hamzaertekin@bbdas.com.tr   

VERGİ BORÇLARINA ÖDEME KOLAYLIĞI GETİRİLDİ

–16 Haziran 2026 tarih 33282 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Tahsilat Genel Tebliği (Seri:B Sıra No:20) ile; çok zor durumda olduğunu ıspat eden mükelleflere, vadesi 5/6/2026 tarihi ve öncesi vergi dairelerine olan tüm amme alacakları için %39 yerine %29 yıllık tecil faizi uygulanmak şartıyla 72 aya kadar tecil ve taksitlendirme imkanı getirilmiştir. Banka ve sigorta muameleleri vergisi ile KDV borçlarına en fazla 12 taksit yapılabilecek olup, düzenleme ile ilgili soru ve cevaplar aşağıya çıkarılmıştır:

Başvurular ne zamana kadar yapılacak?

Bu imkandan yararlanılabilmesi için 31/8/2026 tarihine kadar (bu tarih dahil) alacaklı vergi dairesine başvurulması ve taksitlerin Eylül/2026 ayında başlamak üzere aylık eşit taksitler halinde ödenmesi gerekmektedir.

Hangi borçlar taksitlendirilebilecek?

Vergi dairesince takip edilen ve vadesi 5/6/2026 tarihi ve öncesi olan tüm amme alacaklarının (özel tüketim vergisi ve geçici vergi hariç) taksitlendirilebilmesi

Hangi borçlar kapsama girmiyor?

Özel tüketim vergisi ve 2026 yılı gelir veya kurumlar vergisine mahsup edilecek geçici vergi ile bunlara bağlı vergi ziyaı cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları ve bu vergilerin beyannamelerine dair damga vergileri ile gecikme zamları bu Tebliğin kapsamı dışındadır.

Taksit sayısı en fazla kaç olacak?

Şartlara göre bazı borçlar en fazla 72 taksit yapılabilecek

Her mükellefin başvurusu kabul edilecek mi, taksitlendirme talebi için “çok zor durum” şartı aranacak mı?

Borçluların çok zor durum hallerinin tespitine yönelik Seri:A Sıra No:1 Tahsilat Genel Tebliği ile 2014/1 Seri No.lu Tahsilat İç Genelgesinde yapılan düzenlemeler çerçevesinde; bilanço esasına veya işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin  mali durumlarına ilişkin likidite oranlarının “1” den düşük olması halinde “çok zor durumda olduğu” kabul edilerek taksitlendirme yapılacak, likidite oranı “1” den büyük olanların talebi kabul edilmeyecek.

KDV ve BSMV ile bunların zam/faiz ve cezalarında taksit süresi özellik gösteriyor mu?

Borçluların banka ve sigorta muameleleri vergisi ve katma değer vergisinden olan borçları ile bunlara ilişkin vergi ziyaı cezaları, gecikme faizi ve gecikme zamları; bunların beyannamelerine dair damga vergileri ile gecikme zamları 12 eşit taksitte ödenecektir.

İl özel idareleri, belediyeler ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının borçlarında taksitlendirme süresi nedir?

İl özel idareleri, belediyeler ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları ile bunlara bağlı kamu tüzel kişiliğini haiz kuruluşlar ve bunların doğrudan veya dolaylı olarak birlikte ya da ayrı ayrı sermayesinin yarısından fazlasına sahip bulundukları tüzel kişilerin bu Tebliğ kapsamındaki her nev’iden olan tüm borçları 72 eşit taksitte ödenecektir. Bunların borçlarından sorumlu olanlar da sorumlu oldukları bu borçlar için asıl amme borçlusuna sağlanan ödeme imkanından yararlanabileceklerdir.

Taksit sayısı nasıl belirlenecek?

Çok zor durum haline göre likidite oranı “1” in altında olan mükelleflerin, bu orana göre taksit sayıları belirlenecektir. Borçluların çok zor durum hallerinin tespitine yönelik Seri:A Sıra No:1 Tahsilat Genel Tebliği ile 2014/1 Seri No.lu Tahsilat İç Genelgesinde yapılan düzenlemeler çerçevesinde taksit sayıları aşağıdaki şekilde belirlenmiştir: i) Bu Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla faal mükellefiyet kaydı bulunan ve bilanço esasına veya işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin borçları, mali durumlarına ilişkin likidite oranlarının; – 0,50 veya 0,50’den büyük olması durumunda 36 eşit taksitte, – 0,50’den küçük ve 0,30’dan büyük olması durumunda 48 eşit taksitte, – 0,30 veya 0,30’dan küçük olması durumunda 72 eşit taksitte,ödenecektir. ii) (i) bendi kapsamında olmayan borçluların borçları 48 eşit taksitte ödenecektir.

Borcun bir kısmı için başvuru yapılabiliyor mu?

Borçluların vergi dairesine olan ve kapsama giren tüm borçları için tecil taksitlendirme talebinde bulunmaları şart olup, kısmi başvuru yapılamıyor

Başvuru nasıl yapılacak?

Borçluların Tebliğ ile şartları belirlenen tecil ve taksitlendirmeden yararlanabilmeleri için durumlarına uygun  Tebliğ ekindeki dilekçeler (EK:1, 2) ile 31/8/2026 tarihine kadar (bu tarih dahil) alacaklı vergi dairesine başvuruda bulunmaları gerekmektedir. Bu Tebliğ hükümlerinden yararlanmak isteyen borçlular, başvurularını Gelir İdaresi Başkanlığının internet adresi (www.gib.gov.tr), dijital vergi dairesi (dijital.gib.gov.tr) ya da e-Devlet (www.turkiye.gov.tr) üzerinden elektronik ortamda yapabilecekleri gibi borçlu olunan vergi dairesine doğrudan veya posta yoluyla ya da diğer vergi daireleri aracılığıyla yazılı olarak yapabileceklerdir. Başvuru tarihi; başvuruların elektronik ortamda yapılması halinde elektronik ortamda başvurunun yapıldığı, başvuruların taahhütlü posta veya APS ile gönderilmesi halinde postaya verildiği, adi posta ile gönderilmesi halinde ise vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarih olacaktır.

Taksitlendirmeye kim yetkili olacak?

Bu Tebliğ kapsamında yapılacak tecil başvuruları, borç tutarına bakılmaksızın vergi dairesi müdürleri tarafından değerlendirilerek bu Tebliğde yapılan açıklamalara göre sonuçlandırılacaktır. Ancak, tutarı 10 milyon TL’yi geçmeyen amme alacakları için yapılacak tecil taleplerine yönelik işlemler Gelir İdaresi Başkanlığı bilgi işlem sistemleri üzerinden doğrudan otomatik olarak yapılabilecektir.

Taksitlendirme sonuçları nasıl öğrenilecek?

Tecil edilen borçlar için borçlulara, ödenecek taksit tutarlarını, tecil faizi tutarlarını ve taksitlerin vade tarihlerini gösteren ödeme planı verilecektir. Borçlular, ödeme planlarını bağlı bulundukları vergi dairelerinden alabilecekleri gibi müracaat edecekleri herhangi bir vergi dairesinden imza karşılığında elden, gerekli şartların bulunması koşuluyla Gelir İdaresi Başkanlığının internet adresi veya dijital vergi dairesi üzerinden de alabileceklerdir.

Farklı vergi dairelerine olan borçlar için nasıl başvuru yapılacak?

Birden fazla vergi dairesine borcun bulunması halinde, her bir vergi dairesine ayrı ayrı başvurulacaktır.

Yıllık tecil faizi oranı olarak hangi oran uygulanacak?

Cari tecil faizi oranı olan yıllık %39 yerine %29 tecil faizi uygulanacak, (Cari tecil faizi oranı %39 olup değiştirilmedi)

Taksitlendirme talebinde teminat istenilecek mi?

Tebliğde 10 milyon TL’yi aşmayan borçlar için teminat alınmayacağı, bu tutarı aşan borçlar için ise aşan kısmın yarısı değerinde teminat alınacağı açıklanmaktadır

Tecil ve taksiti daha önceden yapılan borçlar için bu düzenlemeden yararlanılabilecek mi?

Bu Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla tecil edilmiş ve tecil şartlarına uygun olarak ödenmekte olan amme alacaklarının, bu Tebliğin yayımı tarihinden sonra ödenmesi gereken taksit tutarlarına, başvuru şartı aranmaksızın tecil müracaat tarihlerinden, bu Tebliğin yayımı tarihine kadar geçen süre için geçerli olan oranlar, bu Tebliğin yayımı tarihinden itibaren ise yıllık %29 oranında tecil faizi uygulanacaktır. Bu Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla tecil edilip de tecil şartlarına uygun olarak ödenmekte olan amme alacakları için mükelleflerin bu Tebliğ ile belirlenen tecil sürelerinden yararlanmak istemeleri halinde, 31/8/2026 tarihine kadar müracaat ederek kalan taksit tutarlarının bu Tebliğ kapsamında tecilini talep etmeleri gerekmektedir. Bu takdirde borçluların, daha önce tecil şartlarına uygun olarak ödedikleri taksit tutarları için tecil hükümleri geçerli sayılacak, kalan taksit tutarlarına konu borçlar için Eylül/2026 ayından başlamak üzere bu Tebliğ kapsamında belirlenen taksit sayılarına uygun ödeme planı verilecektir. Ancak, bu şekilde yapılacak tecillerde, kalan borçlar için verilecek taksit süresi her hal ve takdirde ilk müracaat tarihinden itibaren 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesinde belirlenmiş azami süreyi geçmeyecektir. Bu kapsamda başvuruda bulunanların borçları için ilk müracaat tarihinden bu Tebliğin yayımı tarihine kadar geçerli olan tecil faizi oranları, bu Tebliğin yayımı tarihinden itibaren ise yıllık %29 oranında tecil faizi uygulanacaktır

Tebliğin yayımı tarihi itibariyle değerlendirme aşamasında olan tecil taksitlendirme talepleri için ne yapılabilir?

6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre tecil talebinde bulunan ancak talepleri bu Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla değerlendirme aşamasında olan borçluların, bu Tebliğ hükümlerinden yararlanmak istemeleri halinde, 31/8/2026 tarihine kadar başvuruda bulunmaları gerekmektedir.

Borçtan sorumlu olan ortak, mirasçı  veya kanuni temsilci vb. talepte bulunabilecek mi?

Asıl borçlunun yanında borçtan sorumlu olanların da bu borçlar için düzenlemeden yararlanabilecektir.213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve 6183 sayılı Kanun ile diğer kanunlarda yer alan sorumluluk düzenlemeleri kapsamında mirasçılar, kefiller, şirket ortakları ve kanuni temsilciler gibi amme borcunun ödenmesinden sorumlu tutulan kişiler de bu Tebliğ ile getirilen düzenlemelerden sorumlu oldukları tutar için yararlanabileceklerdir. Adi ve kollektif şirketlerin ortakları, şirket borçlarının tamamından müteselsilen sorumlu olduklarından, bu ortakların da sorumlu oldukları söz konusu borçlar için bu Tebliğden yararlanmaları mümkündür. Bu fıkra kapsamında bu Tebliğden yararlanılabilmesi için ilgili vergi dairesine yazılı olarak başvurulması gerekmektedir.

Taksitlendirilen borçlarla ilgili borcu yoktur yazısı verilecek mi?

Taksitlendirilen borçların en az %10’unun ödenmiş olması şartıyla, bu borçlara borç durumunu gösterir belgede yer verilmeyecek.

Taşıtların MTV borçları için taksitlendirmeden yararlanılabilecek mi?

Motorlu taşıtlar vergisi mükelleflerinin, bu Tebliğ ile getirilen düzenlemeden yararlanabilmeleri için her bir taşıt itibarıyla hesaplanacak toplam borç tutarı üzerinden başvuruda bulunmaları zorunludur.

Taşıtların MTV borçlarının yapılandırılması halinde muayene yaptırılabilecek mi?

Motorlu taşıtlara ilişkin taksitlendirilmiş borçların, taksitlendirme ihlal olmadığı sürece, bu araçların muayenesinde borç olarak dikkate alınmaması

MTV borcu taksitlendirilen taşıtlar satılabilecek mi?

Ancak, motorlu taşıtların satış ve devirlerinin yapılabilmesi için tecil edilen bu borçların tamamının ödenmesi gerekmektedir.

Taksitlerin süresinde ödenmemesi halinde ne olacak?

(1) Bu Tebliğ kapsamında tecil edilen borçlara ilişkin taksitlerin (tecil faizi dahil) ödeme süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde tecil ihlal edilmiş olacaktır. Ancak, bir takvim yılında en fazla 2 taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi ihlal sebebi sayılmayacaktır. Şu kadar ki, süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen her bir taksitin, takip eden taksit ödeme süresi içinde, ödeme tarihi dikkate alınarak hesaplanacak tecil faizi ile birlikte ödenmesi şarttır. Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitin son taksit olması halinde, son taksit ödeme süresini takip eden ayın sonuna kadar, ödeme tarihi dikkate alınarak hesaplanacak tecil faiziyle birlikte bu taksitin ödenmesi gerekmektedir. Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitlerin yukarıda yer verilen şekilde ödenmemesi halinde tecil ihlal olacak ve tecile konu amme alacakları takip ve tahsil edilecektir. (2) Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitlerin birinci fıkrada belirtilen şekilde ödenmesi durumunda, tecilin geçerli sayılması için vergi dairelerince bir işlem yapılmasına gerek bulunmamaktadır.

SGK borçları kapsama giriyor mu?

Bu düzenleme vergi borçlarını kapsamakta olup, SGK borçlarının yapılandırılmasına yönelik ilgili Kurumun belirleme yapması beklenilmektedir.

Kapsam dışı vergi borçlarının tecil taksitlendirilmesinde uygulanacak tecil faizi oranı ne olacak?

Getirilen ödeme kolaylığı kapsamındaki borçlar için %29 tecil faizi oranı uygulanacak olup, kapsama girmeyen borçlarda tecil faizi oranı %39 olarak uygulanmaya devam edilecek.

https://www.bbdas.com.tr