mizantax
VERGİ SİRKÜLERİNO: 2026/9
KONU: KDV İadesinde Olumsuzluk Bulunan Satıcılardan Alımlar: 15 Gün Süre, Teminat ve Tam Tasdikte %5 Kuralı
31 Ocak 2026 tarihli ve 33154 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 57) ile, iade talep eden mükellefin doğrudan mal veya hizmet satın aldığı mükellefler hakkında olumsuz rapor veya tespit bulunması halinde uygulanacak usul (Tebliğ IV/A2-11. bölüm) yeniden düzenlenmiştir. Düzenleme 31 Ocak 2026’da yürürlüğe girmiştir.
1. Kimler için?
Kendisi hakkında olumsuzluk bulunmayan, ancak yüklenilen KDV veya indirilecek KDV listesinde yer alan satıcılarından biri hakkında Tebliğde sayılan olumsuzluklardan biri bulunan iade talep sahipleri.
2. 15 günlük giderme süresi
Mükellefe, olumsuzluğu 15 gün içinde giderebileceği bildirilir. Olumsuzluk iki yoldan giderilebilir:
- İşlemin gerçekliğini ve doğruluğunu ispat etmek, veya
- Bu alışlara isabet eden KDV’yi indirilecek KDV’den çıkarmak.
Olumsuzluğu gideren mükellefin talebi genel esaslara göre sonuçlandırılır.
3. Olumsuzluk giderilmezse
- Talebin olumsuzluk bulunmayan kısmı genel esaslara göre iade edilir.
- Olumsuzluk bulunan kısım vergi incelemesine sevk edilir:
| İade şekli | Uygulama |
|---|---|
| Mahsuben iade | Vergi inceleme raporu dışındaki belgeler tamamsa, dilekçe tarihi itibarıyla mahsup inceleme beklenmeden yapılır. |
| Nakden iade, satıcıda sahte belge düzenleme raporu veya tespiti | İlgili kısmın 3 katı teminat verilirse iade yapılır. |
| Nakden iade, satıcıda diğer olumsuzluklar | İlgili kısmın 2 katı teminat verilirse iade yapılır. |
Teminat, vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülür. İncelemede iadeye engel bir durum tespit edilirse haksız iade edilen tutar gecikme faizi ve vergi ziyaı cezasıyla birlikte aranır.
4. İstisnalar
- Tam tasdik sözleşmesi: İade talep edilen dönemi kapsayan takvim yılı için süresinde tam tasdik sözleşmesi düzenlenmiş mükelleflerde, her bir iade hakkı doğuran işlem itibarıyla iade talebinin %5’ini geçmeyen tutarlar bu kapsamda işleme alınmaz.
- Olumsuzluk tarihinden sonraki talepler: Satıcı hakkındaki olumsuzluk sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme dışında ise, olumsuzluk tarihinden sonra o satıcıya ait hiçbir belge içermeyen iade talepleri (başka olumsuzluk yoksa) bu bölüm kapsamında değerlendirilmez.
5. Varsayımsal örnek
İade talebi 2.000.000 TL’dir. Bunun 300.000 TL’si, hakkında (sahte belge dışında) olumsuz tespit bulunan bir satıcıdan yapılan alışlara isabet etmektedir. Olumsuzluk 15 gün içinde giderilememiştir.
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| Genel esaslara göre iade | 1.700.000 TL |
| Mahsuben talepte | 300.000 TL inceleme beklenmeden mahsup edilir |
| Nakden talepte gereken teminat (2 kat) | 600.000 TL |
| Tam tasdik sözleşmesi varsa %5 sınırı (2.000.000 × %5) | 100.000 TL (300.000 TL bu sınırı aştığından usul uygulanır) |
Rakamlar varsayımsaldır.
6. Pratik öneriler
- Satıcıların olumsuzluk durumunu iade öncesinde kontrol edin; sorunlu alışları ayrı izleyin.
- Gerçeklik ispatı için sevk, ödeme, teslim ve stok belgelerini dönem içinde hazır tutun.
- Mahsup ve nakit iade arasında tercih yaparken teminat maliyetini hesaplayın.
- Tam tasdik sözleşmesinin süresinde düzenlendiğini kontrol edin.
Söz konusu düzenlemeye Resmî Gazete’den ulaşabilirsiniz:
Resmî Gazete, 31 Ocak 2026, Sayı: 33154 (KDV Genel Uygulama Tebliği Seri No: 57)
Saygılarımızla,
AT Yeminli Mali Müşavirlik
