4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında faaliyet gösteren Teknopark Yönetici Şirketleri, hem bölgenin yönetimi ve işletilmesinden kaynaklanan kazançlar elde etmekte, hem de zaman zaman bölge dışı veya kapsama girmeyen ticari faaliyetlerde bulunabilmektedir.

Kurumlar Vergisi muafiyetlerinin doğru uygulanabilmesi, vergi incelemelerinde cezalı tarhiyatlarla karşılaşılmaması için gelir ve giderlerin hasılat, maliyet ve unsur bazında ayrıştırılması yasal bir zorunluluktur.

4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu (Geçici Madde 2): Yönetici şirketlerin bu Kanun uygulamasından elde ettikleri kazançlar, 31.12.2028 tarihine kadar kurumlar vergisinden müstesnadır.

1. Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Ayrım Esasları): Muafiyet veya istisna kapsamındaki faaliyetler ile bu kapsamda değerlendirilmeyen faaliyetlerin birlikte yapılması halinde, istisna kazancın doğru tespiti için müşterek giderlerin dağıtılması ve kayıtların ayrıştırılması zorunludur.

Yönetici şirketlerin gelir tablosu hesaplarında, kazançlar net bir şekilde iki ana kategoriye bölünmelidir:

A. Teknopark Faaliyet Kazançları (İstisna Kapsamındaki Gelirler)

Sadece bölgenin yönetimi, işletilmesi ve alan tahsisinden doğan ve kurumlar vergisinden müstesna olan gelirlerdir.

B. Teknopark Dışı Faaliyet Kazançları (Genel Hükümlere Tabi Gelirler)

Yönetici şirketin asli işletim görevi dışında kalan veya 4691 sayılı Kanun sınırlarını aşan, genel hükümlere göre vergilendirilecek gelirlerdir.

Giderlerin Dağıtımı ve Müşterek Gider Esasları:

Kazancın doğru ayrıştırılabilmesi için giderlerin de doğrudan ilgili olduğu faaliyete yüklenmesi, doğrudan ayrıştırılamayan müşterek giderlerin ise uygun bir dağıtım anahtarıyla dağıtılması gerekir.

Teknopark faaliyet sütununda yer alan net kar, ilerleyen dönemlerde olası bir zarara dönüştüğü takdirde; bu zarar, Teknopark dışı taraftaki faiz veya kambiyo karlarından mahsup edilemez.

Talha Hancı

SMMM